大华会计师所收警示函 审计江特电机年报存多宗违规

中国经济网北京11月14日电中国证监会江西监管局网站日前公布了《江西证监局关于对大华会计师事务所、周一平、关定才、熊少宝发出警告函的决定》。经调查，江西省证券监督管理局发现，大华会计师事务所、周一平、熊少保在执行有限公司2017-2018年度财务报表审计报告项目时存在以下问题：一是2017年度报告。未发现应收账款重大错报的风险。宜春银利2016年和2017年的营业收入分别为1.09亿元和1.64亿元。2016年和2017年的应收账款分别为72万元和3161万元。应收账款的增长率远高于收入的增长率；2017年，宜春银利在没有实际物流转移的情况下，通过与关联客户进行虚构交易，虚增销售收入，导致应收账款3152万元。但宜春银利的销售合同显示，销售方式为“先付款后交货”或“货到付款”，截至审计报告日，审计底稿中没有上述应收账款收款的记录。大华会计师事务所、周一平、关定才、熊少宝未能基于上述异常现象识别宜春银利2017年度应收账款的重大错报风险。审计稿中确定的主要风险领域不包括应收账款。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计舞弊的考虑》第17条和《中国注册会计审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境和评估重大误报风险》第96条的规定。个别审计计划没有得到实际执行。审计底稿显示，大华会计师事务所、周一平、关定才和熊少宝对应收账款实施的实质性程序包括检查与应收账款相关的财务指标：审查债务人发生的应收账款累计金额是否与主营业务收入相匹配，以及将债务人当期应收账款占销售净收入的百分比与管理层的评估指标进行比较。如果存在差异，应查明原因；

计算信贷销售率、应收账款周转率、应收帐款周转天数等指标，并将其与被审计单位以前的年度指标和同期同行业的相关指标进行比较分析，以检查是否存在重大异常。在实际执行中，审计程序没有得到执行。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。一些信件验证程序没有正确执行。审计手稿显示，惠州市龙威科技有限公司有限公司有交易确认函，回复章为业务章和合同章，不是财务章或公章。大华会计师事务所、周一平、关定才和熊少宝没有增加进一步的审计程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——确认函》第17条的规定。2、 2018年度报告。重要客户的风险应对措施存在不足。伊春梦月科技发展有限公司是2018年伊春银锂第二大客户。公司成立于2018年9月28日，同年成为宜春银锂业的第二大客户。双方于2018年9月28日签署了战略合作协议。大华会计师事务所、周一平、关定才、熊少宝对这一异常现象没有保持应有的专业怀疑，也没有执行进一步的审计程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计舞弊注意事项》第17条和《中国注册会计审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。？销售费用审计程序执行不到位，没有获得足够的审计证据。1.宜春银利2017年和2018年营业收入分别为1.64亿元和3.58亿元，增长118.29%；

2017年和2018年的运输费和装卸费分别为257万元和264万元，增长2.9%。在2018年出现大量销售退货的情况下，大华会计师事务所、周一平、关定才和熊少宝没有保持应有的专业怀疑态度，也没有执行进一步的审计程序。2.在对运输成本进行详细测试时，计划获得的证明材料包括银行收据和发票，但审计稿中只看到了发票，没有发现银行收据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计舞弊注意事项》第17条和《中国注册会计审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。江西证监局认定，大华证券交易所的上述做法不符合《中国注册会计师执业准则》的相关规定，违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条的规定。周一平、管定才作为江特电气2017年度报告审计项目的签约注册会计师，周一平、熊少宝作为江特电器2018年度报告审计工程的签约注册会计，对上述违规行为承担主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定，江西证监局决定对大华证券交易所、周一平、关定才、熊少宝采取出具警示函的监督管理措施，并记入资本市场诚信记录。官网显示，大华会计师事务所成立于1985年，是中国最大的会计师事务所之一。它是中国首批获准从事H股上市审计资格的公司之一。大华在中国拥有7000多名员工，其中注册会计师1500多名，获“中国注册会计师行业领军人才”称号的专家15名，中国注册会计师协会高级会员近50名，以及近100名具有海外会计从业资格和其他专业资格的个人。大华全年服务客户超过10000家，其中上市公司400多家，中央企业60多家，省级企业集团300多家，外资企业500多家，涵盖多个行业和领域。《上市公司信息披露管理办法》第五十二条规定，为信息披露义务人履行信息披露义务提供专项文件的保荐人和证券服务机构，应当勤勉尽责、诚实守信，并按照业务规则发表专业意见，行业实践规范和依法制定的道德标准，以确保所发布文件的真实性、准确性和完整性。《上市公司信息披露管理办法》第五十三条规定，注册会计师应当坚持风险导向的审计理念，严格执行注册会计师职业标准和相关规定，完善鉴证程序，科学选择鉴证方法和技术，充分了解被核实主体及其环境，谨慎关注重大错报风险，获取充分适当的证据，并合理公布鉴证结论。《上市公司信息披露管理办法》第六十五条：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员违反《证券法》、行政法规、，根据中国证监会的规定，中国证监会应当依法采取责令改正、监管谈话、出具警示函并记入诚信记录等监管措施；

应当给予行政处罚的，由中国证券监督管理委员会依法给予处罚。以下为原文：《江西证监局关于对大华会计师事务所周一平、关定才、熊少宝发出警告函的决定》：经调查，我局发现您在执行江西特种电机股份有限公司2017年至2018年财务报表审计报告项目时存在以下问题。，有限公司：1 2017年年度报告没有识别应收账款重大错报的风险。宜春银利2016年和2017年的营业收入分别为1.09亿元和1.64亿元。2016年和2017年的应收账款分别为72万元和3161万元。应收账款的增长率远高于收入的增长率；2017年，宜春银利在没有实际物流转移的情况下，通过与关联客户进行虚构交易，虚增销售收入，导致应收账款3152万元。但宜春银利的销售合同显示，销售方式为“先付款后交货”或“货到付款”，截至审计报告日，审计底稿中没有上述应收账款收款的记录。您未能基于上述异常现象识别伊春银利2017年度应收账款的重大错报风险，审计底稿中确定的主要风险领域不包括应收账款。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计舞弊的考虑》第17条和《中国注册会计审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境和评估重大误报风险》第96条的规定。一些审计计划尚未实际执行审计底稿，这表明对于应收账款，您计划实施的实质性程序包括检查与应收账款相关的财务指标：审查应收账款借方累计发生额是否与主营业务收入相匹配，以及将当期发生的应收账款借方占销售净收入的百分比与管理层的评估指标进行比较。如果存在差异，应查明原因；计算信贷销售率、应收账款周转率、应收帐款周转天数等指标，并将其与被审计单位以前的年度指标和同期同行业的相关指标进行比较分析，以检查是否存在重大异常。在实际执行中，审计程序没有得到执行。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。部分核查程序执行不当。审计手稿显示，有限公司的交易确认函加盖了业务和合同印章，而不是财务或官方印章。您尚未添加任何进一步的审核程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——确认函》第17条的规定。2、 2018年年报中对重要客户的风险应对措施存在不足。伊春梦月科技发展有限公司是2018年伊春银锂第二大客户。公司成立于2018年9月28日，同年成为宜春银锂业的第二大客户。双方于2018年9月28日签署了战略合作协议。您没有对这一异常现象保持应有的专业怀疑，也没有执行进一步的审计程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计舞弊注意事项》第17条和《中国注册会计审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。？销售费用审计程序执行不到位，没有获得足够的审计证据。1.宜春银利2017年和2018年营业收入分别为1.64亿元和3.58亿元，增长118.29%；

2017年和2018年的运输费和装卸费分别为257万元和264万元，增长2.9%。在2018年出现大量销售退货的情况下，您没有保持应有的专业怀疑，也没有执行进一步的审计程序。2.在对运输成本进行详细测试时，计划获得的证明材料包括银行收据和发票，但审计稿中只看到了发票，没有发现银行收据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计舞弊注意事项》第17条和《中国注册会计审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。大华所的上述做法不符合《中国注册会计师执业准则》的相关规定，违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条的规定。周一平、管定才作为江特电气2017年度报告审计项目的签约注册会计师，周一平、熊少宝作为江特电器2018年度报告审计工程的签约注册会计，对上述违规行为承担主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定，我局决定对大华证券交易所、周一平、关定才、熊少宝采取出具警示函的监督管理措施，并记入资本市场诚信记录。您应严格遵守相关法律法规和注册会计师职业标准，及时采取措施加强质量控制，提高审计执业质量。对本监管措施不服的，可以自收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可以在收到本决定书后6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。在复议和诉讼期间，上述监督管理措施不得暂停。江西证监局2022年11月10日

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